[模拟]涉税服务实务(四)
2019年1月,某增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书,应于当月向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(电子数据),申请稽核比对。对尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额,企业的会计处理为( )。
税务行政复议的被申请人是指( )。
关于消费税纳税义务发生时间的说法,不符合政策规定的是( )。
下列行为不属于土地增值税征税范围的是( )。
因甲税务师事务所代理人丙身体不适,所代理的乙企业2018年8月份的增值税申报未在规定的期限内办理,乙企业的主管税务机关对乙企业作出加收滞纳金5000元和罚款3500元的决定。对于这些滞纳金和罚款的说法正确的是( )。
关于税务机关纳税评估对象和方法,下列描述错误的( )。
下列各项中,不符合环境保护税法规定的是( )。
下列有关城镇土地使用税的表述中,正确的是( )。
下列各项关于资源税计税依据的表述中,错误的是( )。
按现行政策规定,一般纳税人购进商品、接受应税劳务和应税服务所负担的进项税,可以从销项税额中抵扣的是( )
企业所得税中关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定,说法错误的是( )。
在涉税服务关系中,作为涉税服务人员必须是经批准具有涉税服务资格的税务师和税务师事务所,不符合条件的单位和个人均不能从事涉税服务业务。这体现的税务师行业特点是( )。
下列对企业所得税法规定的税收优惠政策的表述中,错误的是( )。
纳税人合并时未缴清税款的,应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务;纳税人分立时未缴清税款的,下列说法正确的是( )。
税务师代理印花税纳税审核,审核应税合同的计税依据时,审核的要点正确的是( )。
自2018年1月1日起,纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入,按照( )缴纳增值税。
高级工程师张某于2019年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务,任期三年。税务师受理其2019年度个人所得税申报代理,经了解2019年张某每月收入是由从劳动保障部门取得的退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成,每月代理申报正确的做法是( )。
下列各项中,应同时征收增值税和消费税的是( )。
下列关于年金的个人所得税处理,错误的是( )。
企业下列行为的增值税计算方法错误的是( )。
下列涉税服务关系的变更中,属于委托代理项目发生变化的有( )。
下列关于税务登记的说法错误的有( )。
下列关于增值税特殊销售方式的表述,正确的有( )。
按消费税的规定,下列情形中,以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。
根据税法的规定,下列情形中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。
某工业企业为上市公司,2018年发生如下经济业务,已作出了相应的会计处理,税务师审核时认为正确的有( )(假设相关业务中涉及外购货物及材料的进项税额均已抵扣)
《企业所得税年度纳税申报表(A类》第3行“税金及附加”,应当包括( )项目。
根据企业所得税法的相关规定,境内企业取得下列收入,其确认的方法正确的有( )。
某税务师在对某企业进行所得税汇算清缴鉴证业务时,发现企业涉及企业重组业务,以下说法正确的有( )。
纳税人取得的以下所得不是按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有( )。
兴隆商场是河南省郑州市一家大型商场,为增值税一般纳税人,2018年6月份A、B两家公司(一般纳税人)的服装进入商场销售,商场与A公司约定,商场每月固定收取A公司10000元的日常综合管理服务费;商场与B公司约定,每月按照B公司产品销售额的10%收取服务费。2018年7月,A公司向商场支付10000元服务费,B公司产品的销售额为100000元,兴隆商场同样收取B公司10000元的服务费(上述金额均为含税价)。
问题：这两种情况下,兴隆商场、A公司、B公司应该如何缴纳增值税?应如何开具发票?
某税务师2019年2月对企业2018年的纳税情况进行审核,发现企业12月份将用于投资领用的库存材料成本30000元计入生产成本中,由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售,所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2018年年底企业的原材料科目余额是80000元,生产成本科目余额是120000元,库存商品科目余额是230000元,主营业务成本是400000元,假设该企业2018年度盈利,且已经结账,该批外购材料的市场价格未发生变化(增值税税率16%,企业所得税税率为25%)。
问题：
(1)按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。
(2)做出跨年度账务调整和结转分录。
中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东,同时也是一位作家。2019年5月取得的部分实物或现金收入如下：
(1)公司为其购买了一辆轿车供其日常工作使用,并将车辆所有权办到其个人名下。
(2)将本人一部长篇小说手稿的原价拍卖取得收入5万元,同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认,所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。
(3)受邀为某企业家培训班讲课两天,取得讲课费3万元。
(4)当月末转让上月月初购入的境内某上市公司股票,扣除印花税和交易手续费等,净盈利5320.56元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2017年度红利2000元。
(5)因有一张购物发票中奖得1000元奖金。
要求：逐项分析上述业务应如何计算个人所得税(无须计算具体结果)。
某工业生产企业委托税务师代理对其2018年的纳税情况进行审查,税务师初步了解到,该企业生产经营没有季节性波动。企业产品及所用材料增值税适用税率均为16%。深入审查时,对发现的问题提出了如下建议：
(1)企业当期销售收入5000万元,相应的成本为4500万元,但企业近三年的账务资料显示,销售收入成本率为70%-85%,税务师认为企业成本列支不实,应当调增企业所得税应纳税所得额。
(2)企业期初库存材料100万元,当期投入生产耗用材料4000万元,期末库存材料500万元,企业当期申报的增值税进项税额为550万元,税务师可确认企业会计进项税额核算不正确,导致当期多缴纳了增值税。
(3)企业1~11月的销售收入为3300万元。税务师认为销售与市场需求有关,确认为正常。
(4)审查过程中,税务师甲对部分业务与企业法人代表、相关部门经理、财务、保管、及普通职工进行了询问,税务师乙认为甲的行为对纳税审查的保密性有损害。
要求：请根据所给资料判断第1、2项业务中税务师使用的是什么审查方法,并具体分析审查中存在的问题;分析第3项业务中税务师的判断存在什么问题,简述理由;第4项业务中税务师乙的理解是否正确,简述理由。
天津市安路汽车租赁公司是一家专门从事汽车租赁服务的公司,属于小规模纳税人。2019年4月发生如下业务：
(1)4月安路公司取得散客汽车租赁收入85万元(含税),另收取客户支付的超时违约金3万元和汽车额外清洁费用1万元。
(2)4月与某婚庆公司达成租车协议,将公司上月购入的一辆高端宾利车租赁给婚庆公司,租赁期间为3年,公司当月收取婚庆公司预付的第一年的租金30万元(含税)。
(3)4月经公司管理层批准,将一套市场价值50万元房产无偿奖励给公司上年度有突出贡献的员工。该房产一年前公司购置原价为40万元。
要求：根据内容,逐项分析安路汽车租赁公司应如何计算缴纳增值税(无须计算具体结果)。
某企业为增值税一般纳税人,2018年11月经济业务如下：
(1)内销甲产品取得不含税收入2000万元,并收取运输费用17.4万元,负责安排运输队将甲产品运往购买方;外购A材料,取得增值税专用发票,发票上注明的价款是1200万元;
(2)出口乙产品一批,离岸价格300万美元,计划分配率为60%,相关单证已经收齐;
(3)进口B材料,到岸价格1000万元人民币,进口关税200万元,已经缴纳了进口关税和增值税,并取得相应的完税凭证;
(4)免税进口C材料一批,专门用于本企业生产的出口产品乙,到岸价格1500万元人民币;
(5)税务机关进行增值税定期检查发现,企业2018年10月份将境内销售乙产品收入计入其他应付款中58万元,要求企业调整账务处理,并在本月30日前补缴税款,企业已经按照规定补缴了税款。
(6)支付本月销售甲产品不含税运费15万元,销售乙产品境内部分不含税运费20万元,取得了运输公司开具的增值税专用发票;
(7)将使用了10年的一台设备出售,设备原值360万元,含税售价41.20万元,已经计提折旧324万元;
(8)由于质量原因,将上月购进的账面价值为200万元的A材料退回,取得对方开具的红字增值税专用发票。
已知上期留抵税额60万元,企业经营的产品增值税率均为16%;釆购材料适用的增值税率均为16%;乙产品出口退税率为13%。美元对人民币的外汇牌价为：1：6.2。
企业当期取得的相关抵扣凭证均已通过认证,并在当月抵扣。次月8日填写了相关的申报表简表(单位：万元)。
要求：
(1)根据提供的资料,填写《增值税纳税申报表》。
(2)计算出当期的应退税额。
增值税纳税申报表（简表） 单位：万元
项目 | 栏次 | 金额 | |
销售额 | （一）按适用税率计税销售额 | 1 | |
其中：应税货物销售额 | 2 | ||
纳税检查调整的销售额 | 4 | ||
（二）按简易办法计税销售额 | 5 | ||
（三）免抵退办法出口销售额 | 7 |
税款计算 | 销项税额 | 11 | |
进项税额 | 12 | ||
上期留抵税额 | 13 | ||
进项税额转出 | 14 | ||
按税用税率计算的纳税检查应补缴税额 | 16 | ||
应抵扣税额合计 | 17=12+13-14-15+16 | ||
实际抵扣税额 | 18（如17＜11，则为17，否则为11） | ||
应纳税额 | 19=11-18 |
税款计算 | 期末留抵税额 | 20=17-18 | |
简易计税办法计算的应纳税额 | 21 | ||
应纳税额减征额 | 23 | ||
应纳税额合计 | 24=19+21-23 | ||
本期应补（退）税额 | 34=24-28-29 | ||
本期入库查补税额 | 37 | ||
期末未缴查补税额 | 38=16+22+36-37 |
基本情况：某小汽车生产企业为增值税一般纳税人,2018年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元,产品销售成本45800万元,税金及附加9250万元,销售费用3600万元,管理费用3400万元,财务费用870万元。另外取得营业外收入820万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元,发生营业外支出1050万元,全年实现会计利润5400万元,已经预缴企业所得税1342.5万元,该企业2017年有尚未弥补的亏损30万元。
该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%,不考虑地方教育附加;出租不动产采用简易计税方法,12月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额。
2019年4月经聘请的税务师事务所对2018年度的经营情况进行审核,发现以下相关问题：
(1)12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款162.4万元(小汽车每辆成本价20万元,与代销公司不含税结算价28万元)。企业会计处理为：
借：银行存款——代销汽车款1624000
贷：预收账款——代销汽车款1624000
(2)企业在2018年7月1日将闲置的门面房出租,合同约定每年含税租金收入20万元,租期3年。企业于2018年7月1日一次性收取3年的租金60万元,企业的账务处理为：
借：银行存款 600000
贷：其他应付款 600000
相关折旧已经正确计提并计入了正确的会计科目。企业已经在租赁合同上贴印花税票5元,并按照房产的计税余值缴纳了房产税。该门面房账面原值200万元,当地政府规定的减除比例为30%。
(3)管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。
(4)营业外收入中含有企业转让专利技术的转让所得760万元,其中技术转让收入为1500万元,技术转让成本为735万元,缴纳相关费用5万元。
(5)成本费用中含2018年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。
(6)12月8日购入专门用于研发的新仪器一台,取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款80万元,增值税款12.8万元。当月投入使用,进项税额已按规定申报抵扣。该企业未在2018年企业所得税前扣除该仪器任何的成本费用,该企业选择享受固定资产加速折旧政策。
(7)7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备,支付金额200万元、增值税额32万元,取得了增值税专用发票。该设备当月投入使用,当年已经计提了折旧费用9.5万元,计入制造费用并已经结转入产品销售成本。假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年,残值率为5%,该项固定资产企业不选择享受新购进单价500万元以下的设备、器具一次性税前扣除的政策。
(8)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。
要求：
(1)逐一指出企业的各项业务存在的错误之处及对税收的影响;无错误的,指出其纳税调整金额。
(2)填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》。
