[模拟]涉税服务实务(三)
根据企业所得税法的规定,下列关于资产计税基础的说法中错误的是( )。
企业处置资产的下列情形中,应视同销售确定企业所得税应税收入的是( )。
某税务师2019年3月对企业2018年的纳税情况进行审核,发现企业12月份将新建厂房领用的材料30000元计入生产成本中,由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售,所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2017年年底企业的原材料科目余额是80000元,生产成本科目余额是120000元,库存商品科目余额是400000元,主营业务成本是480000元,
已知企业已经编制2018年决算报表,则以下会计调整分录中,正确的是( )。(增值税税率为16%。)
按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的,应将相关销项税额计入的科目是( )。
下列事项中,不可以进行行政复议调解的是( )。
作为税务师,不仅要有税收、会计法律及其相关科学比较深厚的理论功底,还应当具备较强的发现、分析、判断及处理问题的实际工作能力,并具有较丰富的实际工作经验,这一要求体现的是税务师执业道德要求中的( )。
下述情形中,委托方在代理期限内不可单方面终止涉税服务行为的是( )。
下列属于居民个人综合所得中其他扣除的是( )。
下列有关税款征收措施和税务机关权利的说法,错误的是( )。
下列选项中不符合房产税计税依据规定的是( )。
下列关于企业开具和使用发票的表述,正确的是( )。
以下不需要办理个人所得税纳税申报的是( )。
下列各项中,应按当期生产领用数量计算准予扣除已纳消费税税款的是( )。
某企业为增值税的一般纳税人,发生的下列业务,需要作进项税额转出的是( )。
税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中遇到以下问题,其中企业的下列处理中正确的是( )。
根据企业所得税法进行纳税审核时,在审核主营业务收入时,税务师提出的观点错误的是( )。
甲企业2018年5月产生尾矿1200吨，其中综合利用的尾矿400吨(符合国家和地方环境保护标准)，在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存300吨,适用税额为15元/吨。甲企业5月尾矿应缴纳环境保护税( )元。
从事生产、经营的纳税人应自领取工商执照之日起( )日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿,扣缴义务人应当自税法规定的扣缴义务发生之日起( )日内,设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
下列有关各项税金会计核算的说法,正确的是( )。
下列关于一般纳税人和小规模纳税人登记管理的表述,错误的是( )。
下列应由付款方向收款方开具发票的情形包括( )。
A公司是一家在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,2018年发生的下列经济业务中,属于A公司来源于中国境内所得,需要缴纳中国企业所得税的有( )。
按照增值税纳税义务发生时间的规定,下列说法正确的有( )。
在从量定额计算方法下,应纳税额等于应税消费品的销售数量乘以单位税额。下列关于销售数量的说法正确的有( )。
关于停业、复业登记,下列表述错误的有( )。
非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的,由税务机关责令改正,( );构成犯罪的,依法追究刑事责任。
下列凭证中,无须缴纳印花税的有( )。
以下个体工商户应当设置简易账的有( )。
下列开采或生产的资源产品中,征收资源税的有( )。
张某是中国居民纳税人,在国庆期间参加下列活动,其中应当依法缴纳个人所得税的有( )。
Jimmy为在华工作的外籍人士,在中国境内无住所,其所在国与中国签订了税收协定。Jimmy已经在中国境内居住满6年,2019年是其在中国境内居住的第7年且已居住满1年,取得的收入情况如下：
(1)每月从中国境内任职企业取得工资收入28000元,个人负担的三险一金为3000元；从境外取得工资折合人民币15000元。另外,境内企业支付jimmy实报实销的住房补贴每月5000元。 Jimmy有一对子女,均在上小学一年级。
(2)2月,为境内B企业提供咨询服务取得劳务报酬40000元。
(3)5月,从西单商场购买一套西服3000元,取得赠品高级领带一条,市场价200元。因为西单商场对累积消费达到50000元的顾客给予额外抽奖机会,抽中洗衣机一台,价值1500元。
(4)6月,从境内外商投资企业取得红利12000元。从境内上市公司取得股息8000元,该股票持有时间超过1年。
已知：符合居民个人条件的Jimmy选择享受个人所得税专项附加扣除的政策；假设无其他收入和扣除项目。
根据上述资料回答问题,需计算出合计数(不考虑个人所得税外的其他税费)。
(1)简述Jmmy2019年取得的住房补贴是否需要缴纳个人所得税和支付的子女教育支出如何扣除。
(2)计算 Jimmy2月取得的劳务报酬收入应预扣预缴的个人所得税。
(3)计算Jimy5月从商场取得赠品、抽奖收入应缴纳的个人所得税,并简要说明理由。
(4)计算 Jimmy6月取得红利应纳的个人所得税。
(5)简述 Jimmy2019年取得综合所得是否需要汇算清缴,并计算综合所得应缴纳的个人所得税。
华山白酒厂是一家白酒生产企业,2018年春节期间,公司将一批自产的白酒发给职工作为年货,进行账务处理时，企业将该批白酒从库存商品贷方转出,计入了职工福利费的借方;同年,销售白酒时,收取白酒包装物押金2万元,并将收到的押金计入其他应付款的贷方,期满收回包装物时退还押金;年底白酒厂将委托加工收回的白酒500箱,加价300元/箱直接销售给批发商,受托方已经按规定代收代缴了消费税。
要求：针对上述三种情况,公司均未计算缴纳消费税。税务机关检查时,要求企业补交消费税。就此问题,企业很不理解,咨询税务师,企业是否应该缴纳消费税，如果需要纳税的话,应该如何缴纳税款。
某食品生产公司在市区有多处房产闲置,2018年6月对以下房产进行处置：
(1)将一栋宿舍楼以3000万元转让给另一企业,该宿舍楼是2008年自行建造,当时支付地价款600万元,入账价值1800万元,并已经计提折旧810万元,现经房地产评估机构评定的重置成本价为3000万元,成新度折扣率为六成。
(2)将一处旧仓库以5000万元转让给某物流公司,该仓库为2010年5月购置,不能取得评估价格,但能提供购房发票,发票所载金额为2800万元,购房时缴纳契税112万元,并能提供契税完税凭证。
(3)因城市实施规划的需要,自行将位于规划区的一处旧厂房转让给政府,取得转让收入1900万元,该厂房为2009年购入,经房地产评估机构评定的重置成本价为2300万元,成新率为八成。
其他资料：以上业务均签订了不动产销售合同,增值税选择简易计税办法。
根据以上资料,回答下列问题：
(1)计算该公司转让宿舍楼应纳的土地增值税(不考虑契税)。
(2)计算该公司转让旧仓库应纳的土地增值税。
(3)计算该公司转让旧厂房应纳的土地增值税。
2018年6月,达达商贸有限公司准备终止经营,经查实企业欠缴税款7000元,税务机关责令其限期10日内缴纳欠税,期满后达达公司仍未缴纳税款并开始转移或者隐匿公司的财产。
经过该县税务局局长批准,税务机关计划采取强制执行措施扣缴达达公司所欠税款和滞纳金；同时税务机关就此欠税行为决定于2018年7月20日,依照法定程序作出处以10000元罚款的处罚决定。
就上述事项,请分别回答以下问题,并简要说明理由：
(1)税务机关采取的强制执行措施是否正确,为什么?
(2)具体的强制执行措施是什么?
(3)作出的行政处罚是否正确?为什么?
丁公司是一家主要经营医疗器械的生产、销售和运输的大型企业,成立于2004年,设立之初就登记为增值税一般纳税人。2019年年初某税务师接受委托审核丁公司2018年全年涉税情况,发现以下问题：
(1)丁公司于2018年初次购入税控系统专用设备一台,并取得增值税专用发票。根据初次购入税控系统专用设备的税收优惠政策,丁公司按增值税专用发票上价税合计金额抵减当期的应纳增值税税额;同时,将取得的专用发票认证抵扣当期的增值税进项税额。
(2)丁公司于2018年采用“以旧换新”方式销售新型号血压计,消费者在购买新型号血压计时可以用老型号血压计折抵部分价款。丁公司以收到的价款扣除老型号血压计折抵价款后的净额,作为计算增值税销项税额的销售额。
(3)为了实现各自的销售额目标,2018年丁公司与同城的另一家医疗器械销售公司达成协议,双方同时向对方开出金额相同的大额增值税专用发票,但无真实购销交易。丁公同认为,自己开出的增值税专用发票的销项税额与从对方取得的增值税专用发票的进项税额相等,因此不存在纳税和其他问题。
(4)为了加速资金回轮,促进产品的更新换代,丁公司拟针对一款销售多年的大型医疗器械进行促销,公司财务人员拟定了两种促销方案：
方案一：大型医疗器械在现有零售价的基础上进行九折销售(折扣额在同一张发票金额栏中分别注明)。
方案二：顾客购买一台大型医疗器械时赠送一台自产的价格为大型医疗器械1/10的新型验血器。
要求：
(1)指明丁公司业务(1)-(3)的处理是否正确,并说明理由(本题无须计算具体结果)。
(2)指出业务(4)中,两种方案下增值税的计算方法。
甲公司为增值税一般纳税人,主营建筑材料制造,原材料及产品适用税率16%。该企业执行会计准则。原材料采用实际成本法核算。2019年1月30日,签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中,发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。
资料1,1月3日领用自产产品一批用于厂房改建,未超过不动产原值的50%。已知该批产品的市场销售价格为100000元(不含增值税),账面成本为70000元,甲公司会计处理如下：
借：在建工程 116000
贷：库存商品 100000
应交税费——应交增值税(销项税额)16000
资料2,1月10日,因仓库管理不善导致一批原材料丢失,已知该原材料为上月购入,已抵扣进项税额,丢失的原材料账面成本为4000元,经提请公司办公室审核后决定由责任人张某赔偿1000元,其余作为损失予以核销。
甲公司先后进行会计处理如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4000
贷：原材料 4000
借：管理费用3000
其他应收款——张某1000
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢4000
资料3,1月18日,通知某购货单位B公司归还包装物,B公司告知包装物已被损,同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为2018年7月份收取,甲公司会计处理如下：
借：其他应付款—B公司押金 10000
贷：其他业务收入10000
资料4,2018年7月份销售一批货物给C公司,开具增值税专用发票标明销售款20000元,增值税额3200元,当月发出货物时并收到货款,因质量原因对方要求退货,甲公司接受对方要求。1月15日,按照有关规定开具了红字专用发票,并将款项退还C公司,当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15000元。甲方未进行会计处理。
资料5,假设经过正确的账务处理调整和会计处理后,甲公司当月“应交税费—应交增值税”科目借方栏目(进项税额)发生额合计为358000元,贷方栏目(销项税额,进项税额转出)发生额合计为256000元。
已知甲公司2018年12月份应纳增值税额110000元尚未缴纳入库,且该部分税额已计入“应交税费——未交增值税”贷方,该企业12月末“应交税费—应交增值税”科目余额为0。
要求：
(1)根据资料1,判断该项业务的会计处理是否正确?如不正确,请写出账务调整分录。
(2)根据资料2,判断该项业务的会计处理是否正确?如不正确,请写出账务调整分录。
(3)根据资料3,判断该项业务的会计处理是否正确?如不正确,请写出账务调整分录。
(4)根据资料4,判断该项业务的会计处理是否正确?如不正确,请写出账务调整分录。
(5)根据资料5,请写出1月份末对“应交税费——应交增值税”科目应进行有关核算的会计分录。
位于市区的某软件生产企业,经批准实行增值税即征即退政策(企业将退还的税款用于扩大再生产),企业执行新会计准则,主要开发和销售动漫软件,拥有固定资产原值6500万元,其中房产原值4000万元。2018年处于所得税两免三减半的第三年。当年发生以下业务：
(1)销售软件产品给某销售公司,开具增值税专用发票,按不含税销售额7000万元签订销售合同;为生产软件产品购进原材料,取得增值税专用发票,发票上注明货款金额3500万元、增值税额560万元。
(2)按上年年末签订的租赁合同约定,从1月1日起将一批闲置设备出租给某公司,全年取得不含税租金收入120万元。
(3)投资收益共30万元,全部为国债利息收入。
(4)企业全年销售软件产品应扣除的销售成本4000万元。
(5)全年发生销售费用1500万元。其中年底支付用于软件产品推广的含税广告费用1272万元,取得广告公司开具的增值税专用发票,注明广告费1200万元,增值税税额72万元;另有按销售收入10%计提并支付给某中介机构的佣金300万元。
(6)全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元,符合条件的新技术研究开发费用90万元)。
(7)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元,实际拨缴的工会经费7万元,实际发生的职工福利费用60万元,实际发生的职工教育经费15万元。为员工支付的补充养老保险金额为29.4万元。
(8)受外部环境因素的影响,企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产,到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。
(说明：当地政府确定计算房产余值的扣除比例为20%,上年经税务机关核定未弥补亏损金额102.9万元。)
次年年初,企业聘请注册会计师审核2018年度纳税事项,发现以下问题：
(1)审核8月的35号凭证分录如下：
借：原材料 600000
应交税费——应交增值税(进项税额) 96000
贷：资本公积 696000
经查为接受捐赠原材料,企业取得捐赠方开具的增值税专用发票,注明货款金额60万元、增值税额9.6万元,企业已认证抵扣,该批材料全部用于软件产品的生产。
(2)企业会计未核算增值税退税金额、房产税及销售合同的印花税。假设企业取得的销售软件产品增值税税负超过3%即征即退的部分，属于由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
已知：假设本题涉及的增值税税率为16%,10%,6%。
要求：
(1)计算当期应纳的增值税、城建税、教育费附加、印花税和房产税。
(2)填写下列企业所得税纳税申报表(不考虑地方教育附加,房产税每月月末计提缴纳,销售合同均于12月以前签订)。
