[模拟]涉税服务实务(二)
纳税信用A级的纳税人可一次领取不超过( )个月的增值税发票用量,纳税信用B级的纳税人可一次领取不超过( )个月的增值税发票用量。
根据增值税规定,下列税务处理错误的是( )。
美国某建筑工程公司属于未换发“五证合一、一照一码”的企业,2018年11月5日为上海某企业提供建筑劳务,并于30天后通过了建设单位的验收,拟于2018年12月25日离开中国,则该公司应于( )之间向上海市税务机关办理注销税务登记的手续。
下列房产中,不需要缴纳房产税的是( )
下列项目中,应作为长期待摊费用在企业所得税前扣除的是( )。
某工业企业为我国居民企业,会计核算健全,从业人员200人,资产总额3000万元。该企业2019年收入总额260万元,成本费用支出180万元,该企业当年应纳企业所得税是( )万元。
下列关于税务师代理个体工商户记账操作规范的表述,错误的是( )。
某企业为增值税一般纳税人,2019年3月20日将自产的一批产品对外捐赠,货物成本为70万元,出厂销售不含税价格是100万元,该企业的相关分录是( )。
下列涉税会计分录,不正确的是( )。
下列各项中在2019年不属于我国居民纳税人的是( )。
下列行政复议情形中,需终止行政复议的是( )。
纳税人违反规定( ),由税务机关没收违法所得;金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
2018年,甲公司实际占地面积共计10000方米,其中1000平方米为厂区以内的绿化区,公司内幼儿园和医院共占地1500平方米,用于养殖业的用地2000平方米,还将600平方米土地无偿出借给当地政府使用。另外公司当年3月又购入耕地2000平方米,该公司所处地段适用的城镇土地使用税年税额为2元/平方米。该公司当年应缴纳的城镇土地使用税是( )元。
下列各项中,不应缴纳环境保护税的有( )。
以下情形中,不属于变更税务登记的是( )。
欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,或者放弃到期债权,或者无偿转让财产,或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形,对国家税收造成损害的,税务机关可依照《合同法》第七十三条、七十四条的规定行使代位权和( )。
因甲税务师事务所代理人丙身体不适,所代理的乙企业2018年9月份的增值税申报未在规定的期限内办理,乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金5000元和罚款3500元的决定。对于这些滞纳金和罚款,应( )。
税务师在2019年2月对某工业企业2018年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现该企业2018年10月将用于职工福利支出的80000元记入到“长期待摊费用”,该项“长期待摊费用”项目已于2018年11月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额,但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况,税务师进行账务调整时,应借记应付职工薪酬账户,贷记的账户不包括( )。
下列关于营改增行业增值税纳税义务、扣缴义务发生时间的说法,不正确的是( )。
下列明细科目的余额需要结转至“应交税费——一未交增值税”科目的有( )。
下列有关定期定额户停(复)业报告正确的有( )。
关于企业重组的所得税处理,下列表述正确的有( )。
下列选项中,符合税务师职业道德基本要求的有( )。
纳税人发生如下情况可以申请延期缴纳税款( )。
下列情形不符合作废条件,应开具红字增值税专用发票的有( )。
下列各项中,符合外国企业常驻代表机构应税所得相关规定的有( )。
下列有关税务行政复议审查和决定的说法,正确的有( )。
下列项目可以差额计算缴纳增值税的有( )。
税务师对非正常损失的购进原材料是否按规定转出进项税额进行审核时,应主要审核( )。
中国公民李某与孙某共同出资设立一家合伙企业,协议约定李某享有70%经营成果。同时李某也是甲上市公司的个人股东兼董事,但未在甲公司任职。李某聘请税务师事务所对2019年的各项所得进行纳税审核,相关业务如下:
(1)1月李某从甲公司借款10万元,年末未归还也未用于生产经营活动。
(2)12月李某领取甲公司董事费12万元。
(3)2019年李某和孙某每人从合伙企业各领取工资6万元。
(4)2019年合伙企业会计利润为50万元,其中包括以合伙企业名义对外投资乙上市公司分得的股息10万元。
请根据以上资料,逐项分析应该如何缴纳个人所得税(不用计算出具体结果)。
2018年7月,某生产企业由于资金紧张,向李某个人借款100万元,借款合同约定含税年利率为15%,借款期限6个月,借款到期时,该企业支付李某含税利息7.5万元。该企业向李某支付利息时,企业财务人员告知李某必须提供合法的票据。
请按要求回答下列问题:
(1)李某应如何取得合法的票据?
(2)李某在取得合法票据时应缴纳哪些税费?分别是多少?
(3)如果由企业为李某支付该笔税款,是否可以在企业所得税税前扣除?
(4)该笔利息支出要想在企业所得税前扣除,需要符合什么条件?
某企业2018年签订如下合同(下列合同金额均为不含增值税金额):
(1)与会计师事务所签订年报审计合同,审计费为12万元。
(2)与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同,技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2%收取,每年分别在6月和12月结算。
(3)与国内甲公司签订委托定制产品合同,约定产品生产的原材料由受托方甲公司提供,合同只约定定制产品总金额40万元,未分别载明提供的材料款和加工费。
(4)与供电部门签订一份供电合同,合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。
(5)与某材料供应商签订一份材料采购合同,合同金额为60万元;次月因生产计划变化,经与供应商协商减少采购数量,签订一份补充合同,合同金额修改为50万元。
(6)与银行签订一份流动资金周转借款合同,最高贷款限额为5000万元,每次在限额内借款时,按实际借款金额另行签订借款合同。
(7)以500万元取得一宗土地用于建造厂房,与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。
问题:
请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税;若缴纳,则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。
甲公司为增值税一般纳税人,从事建材的批发和零售业务。2018年5月公司购入一批建材,增值税专用发票注明购入价格为120万元,增值税进项税额为19.2万元,当月该增值税专用发票已经认证抵扣。2018年9月,公司扩建厂房,拟将该批建材的60%用于此次扩建。同时,支付施工单位建筑服务费,取得增值税专用发票注明的价款50万元、增值税额5万元。
假如您是受托为该公司提供增值税咨询的税务师,现有企业财务人员咨询下列问题,请分别予以回答:
(1)2016年5月1日至2019年3月31日期间,我国全面推开营业税改征增值税政策。取得并在会计上按固定资产核算的不动产,其进项税应如何核算?
(2)甲公司扩建厂房,其建材和建筑服务的进项税应如何核算?并协助企业做出增值税会计核算分录(单位:元)。
甲化工股份有限公司(以下简称甲公司)是一家2018年新成立的公司,主要从事橡胶原料、各种化工辅料、阻燃料的生产和销售。
2018年5~7月为筹建期,发生的业务招待费300万元。2018年8月,企业开始正常的生产经营活动,发生了下列几项业务:
(1)甲公司2018年生产经营期间发生的与生产经营活动有关的业务招待费为80万元,未超过当年营业收入的5%(当年营业收入为21000万元);甲公司将实际发生的业务招待费和筹建期限的业务招待费全额在企业所得税前扣除。
(2)甲公司为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险,金额分别相当于职工工资总额的6.5%,计入工资核算,并在企业所得税前全部扣除。
(3)甲公司采用自营和代理的销售方式在国内市场销售化工原料。在自营销售方式下,甲公司将产品发往各地的销售分公司,由销售分公司在当地进行销售。在代理销售方式下,甲公司采取支付代理手续费的方式委托代理商(代理商均是具有合法经营资格的中介机构)销售产品,代理手续费按照销售收入的一定比例计算确定。为扩大销售规模,2018年10月,甲公司将代理手续费比例由收入金额的5%提高到8%。
期末,甲公司根据当期的代理销售情况计算代理手续费,并以转账方式支付,发票已取得。甲公司期末根据发票金额在企业所得税前全额扣除。
请站在税务师的角度判断企业的做法是否正确,如不正确,请说明应如何处理？
宏达公司为增值税一般纳税人,地处A市,主要从事设备销售业务,2018年6月发生如下增值税相关业务:
(1)6月3日,出售设备一台给甲公司,并且增值税专用发票注明,金额为600000元，税额为96000元,代垫运费6600元(承运部门开具给甲公司的增值税专用发票一张,注明运费6000元、税额600元),增值税专用发票的发票联、抵扣联都交给甲公司,款项尚未收到。
(2)6月5日,出售一栋办公楼,开具增值税普通发票，收取含税价31000000元,该办公楼于2012年6月购入,购进原值为20500000元,位置处于B市,销售时已提折旧1800000元,选择简易办法缴纳增值税。
(3)本月开始新建办公楼,为建造办公楼购买一批钢材,取得增值税专用发票,注明价款200000元,增值税32000元;取得施工单位开具的建筑服务费用增值税专用发票,注明价款100000元,增值税10000元。
(4)6月10日,将公司招待部门用于接送客户的中轻型商用客车以含税金额300000元出售,取得款项,该中轻型商用客车于2010年7月购进,购进价格为500000元,累计已提折旧190000元。
(5)6月20日,通过境外某公司境内代理人支付管理软件服务费价税合计84800元,取得境外公司收款凭据和境内代理人转来的管理软件服务费增值税完税凭证注明,增值税4800元。
(6)6月25日,向某特种设备加工厂购进设备(适用税率为16%)，满足返利条件,从销售方取得返利含税金额为20000元,这些设备均已出售。
(7)6月28日,某种设备专用添加剂因管理不善全部损失,经批准结转损失,该添加剂实际账面成本为30000元,购进时进项税额已抵扣4800元。
(8)6月30日,将其持有的5台设备对外出租,租赁期限为1年,取得含税租金收入348000元,款项已经收到(假设不考虑城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加)。
问题:
(1)逐笔作出该企业上述业务增值税相关的会计分录。
(2)作出6月末应交增值税额的结转分录。
(3)填列《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》
某市汽车销售有限公司,为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的4S店,系增值税一般纳税人。
2018年有关涉税资料如下:
(1)“主营业务收入”科目贷方发生额合计11700万元。其中:4月30日之前的汽车及配件销售收入3200万元、修理业务收入1500万元;5月1日之后的汽车及配件销售收入7000万元。
会计处理为:
借:银行存款 136190000
贷:主营业务收入 117000000
应交税费—应交增值税(销项税额) 19190000
(2)“其他业务收入”科目贷方金额合计591.6万元。明细账反映企业当年的“其他业务收入——仓储费”共计591.6万元。摘要为:收汽车生产厂家仓储服务费(备注:按照国庆期间已销车辆数量每辆收取1.02万元的仓储服务费)。会计处理为:
借:银行存款 5916000
贷:其他业务收入——仓储费 5916000
(3)“营业外收入”科目贷方发生额合计107万元,均是2018年下半年发生的业务。其中:下脚废料销售收入36.27万元、保险费手续费收入24万元、收取按摩椅生产厂家驻店直销场地租赁费2万元、纳税大户地方财政奖励44.73万元(该奖励资金没有专门的资金管理办法或具体管理要求)。
(4)“其他应付款”科目全年贷方发生额合计204万元,反映公司销售汽车的同时代客户办理保险事宜,代保险公司向客户开具保险单收取的款项。借方发生额合计180万元,反映公司支付给保险公司保险费用(扣除手续费后的金额),贷方余额24万元,反映公司代理保险业务手续费累计结余金额,企业全部结转至“营业外收入”科目贷方。该科目年末无余额。
(5)“投资收益”科目贷方发生额85万元,系从投资的高新技术企业(所得税税率15%)税后分回投资收益85万元。
(6)“主营业务成本”科目借方发生额合计9345万元。其中汽车及配件销售成本8670万元、修理业务成本675万元。
(7)“销售费用”科目借方发生额合计1193万元,其中发生运费杂费金额合计103万元、广告及业务宣传费940万元、产品促销费150万元。
(8)“管理费用”科目借方发生额合计1560万元,其中职工工资1050万元(含职工住房补贴52.5万元)、税务机关代收工会经费凭据注明工会经费支出21万元、职工福利费120万元、2018年10月公司为员工统一制作工作服支出30万元、业务招待费105万元、折旧等其他合理费用234万元。
(9)“财务费用”科目本年度借方发生额为210万元,为按照10.5%的年利率标准向公司(非关联企业)拆借资金2000万元所发生的利息费用支出。企业准备的“金融企业同期同类贷款利率情况说明”中提供的金融企业对企业的同类实际贷款年利率为10%,而银行同期同类基准贷款利率为5.65%。
(10)“营业外支出”科目借方发生额合计11.2万元。其中违反汽车供应商定价政策,擅自降价销售被供应商处以违规罚款10万元；维修人员私自驾驶客户汽车外出办事,造成交通事故被交管部门处以违章罚款1.2万元。
(11)企业采用以销定购的策略,毎月销项税额均大于进项税额,全年外购车辆及配件材料取得合规的增值税专用发票上注明税额合计1588.65万元、取得运输企业开具增值税专用发票上注明的进项税额合计7万元。上述票证均按规定进行了认证。不动产租赁适用简易计税方法。
(12)企业自行申报缴纳各税情况如下:
①增值税:销项税额为1919万元,进项税额为1595.65万元,应纳增值税额为323.35万元
②城市维护建设税为22.6345万元,教育费附加为9.7005万元,不考虑地方教育附加。
③企业所得税:应纳税所得额
=(11700+591.6+107+85)-(9345+1193+1560+210+11.2+22.6345+9.7005)=132.065(万元)
应纳企业所得税税额=132.065×25%=33.0163(万元)
(1)请指出企业自行申报中相关税种存在的问题。单位:万元,计算保留小数点后四位。
(2)请计算企业应纳增值税、城市维护建设税和教育费附加。
(3)请计算2018年度应纳税所得额及应纳所得税额。