“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后,由工商行政管理部门核发一个加载法人和其他组织( )营业执照的登记制度。
下列关于个人所得税纳税期限的相关规定,表述不正确的是( )。
对公司银行贷款逾期的罚息,正确的财务或税务处理是( )。
税务师对某企业纳税情况审核时,发现该企业计提当年12月份折旧时多计了上月新购固定资产产生的折旧3000元,下列调账方法较为恰当的是( )。
鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以使用的方法是( )。
下列关于资源税的表述中,不正确的是( )。
对房产税代理申报表述中正确的说法是( )。
企业确认与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产时,借记“递延所得税资产”科目,贷记( )科目。
关于纳税申报的方式不包括的是( )。
下列关于税额抵免优惠中专用设备投资额的表述,不正确的是( )。
按现行政策规定,一般纳税人购进商品、接受应税劳务和应税服务所负担的进项税,可以从销项税额中抵扣的是( )。
甲企业为小规模纳税人,按季申报纳税。2019年第1季度销售货物不含税销售额16万元,提供服务不含税销售额12万元,销售不动产不含税销售额10万元。则甲企业2019年第1季度应( )。
下列关于环境保护税税收优惠的表述,错误的是( )。
根据国家税收法律、法规或政策规定,选择能使计税依据进行分割的经营、投资、理财等活动的方案,以实现或是不同税负、税种的计税依据相分离;或是分解为不同纳税人或征税对象,增大不同计税依据扣除的额度或频度;或是防止税率的爬升等效果以求减轻税收负担的方法是( )。
关于金银首饰消费税政策,下列表述错误的是( )。
下列事项中,不可以进行行政复议调解的是( )。
下列关于税务师的有关规定,说法不正确的是( )。
下列关于发票的说法,不正确的是( )。
下列关于差额征税的账务处理,表述不正确的是( )。
商业零售企业采用售价金额法进行会计核算,“商品进销差价”科目核算的内容是( )。
变更税务登记的内容涉及( )变化的,应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记,并附送申请报告。
企业发生的下列资产处置行为应按税法规定视同销售计征企业所得税的有( )。
增值税一般纳税人取得走逃(失联)企业开具的异常增值税扣税凭证,下列处理符合规定的有( )。
有关自产自用应税消费品,说法正确的有( )。
下列事项中属于税务师义务的有( )。
涉税鉴证事项符合下列( )条件,税务师应当出具无保留意见的鉴证报告。
纳税人申报缴纳增值税,以1个季度为纳税期限的有( )。
下列关于个人所得税专项附加扣除相关规定的表述,错误的有( )。
下列关于城镇土地使用税的表述中,错误的有( )。
下列关于税务机关行使税务检查权的表述中,符合税法规定的有( )。
某茶叶超市系小规模纳税人,2017年不含增值税销售额为75万元,2017年6月1日至2018年5月31日自行申报的不含增值税销售额为515万元,2018年5月份税务机关对该纳税人进行纳税稽査,发现该公司2017年8月隐瞒销售收入5万元,该公司在2018年5月申报了该项收入的销售额,补缴了税款、滞纳金和罚款。为此2018年6月份税务机关要求该纳税人办理一般纳税人资格登记,否则按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。
问题:
(1)该纳税人是否达到一般纳税人的登记标准?请说明理由
(2)税务机关的决定是否正确?请说明理由。
(3)如果该超市达到一般纳税人的登记标准,其应该在什么时间办理一般纳税人资格登记?
根据现行有关税收政策规定,简述包装物押金在增值税、消费税和企业所得税上分别应如何处理。
(1)在增值税上如何处理?
(2)在消费税上如何处理?
(3)在所得税上如何处理?
赵某为境内上市公司员工,上一年和本年每月平均工资5000元,假定当地上年度职工月平均工资为4500元,当地上年度职工年平均工资为54000元。赵某2019年3月份发生如下事项:
事项1:公司按国家规定标准给职工缴纳企业年金的企业缴费部分,并按照当月工资的6%扣缴企业年金个人缴费部分。
事项2:由于企业减员增效,2019年3月企业与赵某解除劳动关系,赵某工作年限为8年,领取经济补偿金200 000元。
(1)针对事项1,简述企业年金的个人所得税计税规定。
(2)针对事项2,简述个人因解除劳动合同获得经济补偿金的个人所得税计税规定并计算应缴纳的个税金额。
兴达公司和经销商天虹商场常年合作,由天虹商场作为兴达公司的专营店,按兴达公司指定的价格销售兴达公司的产品,每销售含税1000元的产品,兴达公司返给天虹商场100元(含税)。
(1)2018年天虹商场全年销售兴达公司的产品含税销售额2100万元,取得返利收入含税210万元(适用的增值税税率为16%)
(2)8月底,天虹商场将大门内过道中的一间门卫房装修出租给一家冷饮店,每月收取租金5万元,采用简易计税方法计税。
假定天虹商场所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除20%以后的余额计算。城镇土地使用税年税额为2元/平方米。
要求：
(1)针对业务(1),兴达公司向税务师咨询,此项业务如何定性;对含税210万元的返利收入,双方应如何计算流转税;兴达公司和天虹商场分别应该如何进行账务处理。
(2)针对业务(2),天虹商场应如何计算缴纳流转税(采用简易计税方法)。
2019年1月5日,某市咨询公司田先生前往信达税务师事务所咨询,现就下列问题分别予以解答：
(1)非居民企业甲企业在中国境内设立了机构场所,2018年12月从投资超过两年的境内联营企业分回投资收益100万元,已知该投资收益与机构场所有联系,甲企业在计算缴纳2018年度企业所得税时应如何处理?
(2)乙居民企业2018年6月5日购买境内上市公司股票10万股,11月取得现金股利1万元,乙企业在计算缴纳2018年度企业所得税时应如何处理?
(3)其他个人王先生2018年12月转让持有的境内上市公司股票所得10万元,王先生在计算缴纳个人所得税时应如何处理?
(4)丙企业法定代表人转让其持有的A公司的30%的股权,应如何缴纳个人所得税?
位于市区的某建筑企业,主要从事工程建筑服务,2018年发生以下业务:
(1)全年提供工程建筑服务取得不含税收入8000万元,建筑成本支出为5000万元。
(2)当年出租厂房一套,租赁合同注明:租期3年,租赁期限从2018年1月1日至2020年12月31日,不含税租金共计90万元。该笔租金于2018年3月1日一次性支付。
(3)全年发生销售费用80万元,其中发生标书制作费支出20万元、发生办公费支出10万元、发生过路过桥费支出2万元、,发生油费支出5万元、发生车险费支出3万元、发生工资支出38万元、发生社会保险费支出2万元。
(4)全年发生管理费用120万元,其中发生工会经费支出10万元、发生职工福利费支出20万元、发生业务招待费支出30万元、发生办公费支出21.5万元、发生折旧额6.5万元、发生河道费支出2万元、发生工资支出27万元、发生社会保险费支出1.5万元、发生补充养老保险费支出1.5万元。
(5)全年发生财务费用20万元,其中发生银行手续费支出15万元、发生利息支出5万元。
(6)固定资产台账注明金额为440万元,其中厂房一套300万元、汽车四辆40万元(包含本年新购置的一辆SUⅤ价值22万元)、办公设备若干共计100万元。计提折旧额情况如下:2018年厂房计提折旧额2万元,累计折旧额19万元;2018年汽车共提折旧额3万元(包括本年新购置汽车折旧1万元),累计折旧额5万元;2018年办公设备计提折旧额1.5万元,累计折旧额3万元。
(7)全年发生营业外支出30万元,此项支出为通过该县人民政府向贫苦家庭的捐赠。
(8)全年发生税金及附加共计23万元。
(9)全年企业已经预缴所得税38万元。
(说明:假定不考虑其他税费,以前年度均未发生亏损,且以上支出均可以出具合理票据。职工薪酬全部计入管理费用或者成本科目)
要求:根据上述资料,按顺序回答下列问题。
(1)计算2018年度该企业实现的会计利润总额。
(2)计算2018年度该企业各项成本费用纳税调整额。
(3)计算该企业2018年度应纳税所得额。
(4)计算该企业2018年度应补(退)的所得税额。
(5)填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》。
利润总额计算 | 行次 | 项目 | 金额（单位：元） |
1 | 一、营业收入 |
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2 | 减：营业成本 |
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3 | 税金及附加 |
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4 | 销售费用 |
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5 | 管理费用 |
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6 | 财务费用 |
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7 | 资产减值损失 |
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8 | 加：公允价值变动收益 |
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9 | 投资收益 |
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利润总额计算 | 行次 | 项目 | 金额（单位：元） |
10 | 二、营业利润 |
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11 | 加：营业外收入 |
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12 | 减：营业外支出 |
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13 | 三、利润总额（10+11-12） |
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14 | 减：境外所得 |
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15 | 加：纳税调整增加额 |
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16 | 减：纳税调整减少额 |
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17 | 减：免税、减计收入及加计扣除 |
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18 | 加：境外应税所得抵减境内亏损 |
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行次 | 项目 | 金额（单位：元） | |
应纳税额计算 | 19 | 四、纳税调整后所得 |
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20 | 减：所得减免 |
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21 | 减：抵扣应纳税所得额 |
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22 | 减：抵扣应纳税所得额 |
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23 | 五、应纳税所得额 |
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24 | 税率（25%） |
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25 | 六、应纳所得税额 |
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26 | 减：减免所得税额 |
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行次 | 项目 | 金额（单位：元） | |
应纳税额计算 | 27 | 减：抵免所得税额 |
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28 | 七、应纳税额 |
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29 | 加：境外所得应纳所得税额 |
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30 | 减：境外所得抵免所得税额 |
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31 | 八、实际应纳所得税额 |
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32 | 减：本年累计实际已缴纳的所得税额 |
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33 | 九、本年应补（退）所得税额 |
某汽车制造企业为增值税一般纳税人,2018年8月有关生产经营业务如下:
(1)8月初销售B型小汽车25辆给某汽车销售公司,每辆不含税售价12万元,不含税售价共计300万元。合同约定,汽车销售公司应于8月30日结清货款,当月实际收到240万元,其余款项下月才能收回。
(2)销售C型小汽车50辆给特约经销商,每辆不含税单价10万元,向特约经销商开具了增值税专用发票,注明价款500万元、增值税额80万元,由于特约经销商当月支付了全部货款,汽车制造厂给予其原不含税售价3%的销售折扣。
(3)从轮胎制造厂购买汽车轮胎,取得增值税专用发票注明价款20万元、进项税额3.2万元,该批轮胎当月全部生产领用生产B型小汽车。
(4)将新研制生产的D型小汽车5辆奖励给公司高管,D型小汽车尚无市场售价,每辆车成本价为10万元。
(5)销售自己使用过多年的进口小汽车1辆(该汽车购入时间2012年12月),该企业采取简易计税方法,取得销售收入33.28万元并开具了增值税普通发票。
(6)为企业管理部门购进高级小轿车一辆,取得税控机动车销售统一发票注明价款40万元,进项税额6.4万元,该轿车当月投入管理部门使用。
(7)当月购进原材料取得增值税专用发票注明金额600万元、进项税额96万元,并经税务机关认证;支付购进原材料的含税运输费用22万元,取得了一般纳税人运输企业开具的普通发票。
(8)从小规模纳税人处购进工具一批,取得当地税务机关代开的增值税专用发票,注明金额60万元,增值税额1.8万元;支付不含增值税运输费用2万元并取得了税务机关代开的增值税专用发票。
(9)当月将一批6月份购进的用于生产小汽车的钢板用于企业的在建办公楼工程,该批库存钢板账面金额25万元(其中含运费成本3.5万元),购进时货物和运费均取得增值税专用发票并已抵扣进项税额。本企业会计直接计入“在建工程”账户为25万元。
(10)2018年8月该企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税如下(小轿车适用消费税税率为9%,成本利润率为8%,相关增值税专用发票当月通过税务机关认证并可以抵扣)。
①申报缴纳的增值税
=[240+500×(1-3%)]×16%-[3.2+6.4+96+22÷(1+10%)×10%+1.8+2×3%-25×16%]+33.28÷(1+2%)x2%=116-105.46+0.65=11.19(万元)
②申报缴纳的消费税
=[240+500×(1-3%)]×9%=65.25(万元)
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)根据业务10企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税的处理情况,按资料顺序指出企业的做法是否正确,并简要说明理由,无须计算金额。
(2)计算2018年8月该汽车制造企业准予抵扣的进项税。
(3)计算2018年8月该汽车制造企业应纳的增值税。
(4)计算2018年8月该汽车制造企业应纳的消费税