[真题]2016涉税服务实务
关于印花税的说法，下列表述中正确的是（ ）。
下列合同中，属于印花税征税范围的是（ ）。
年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到税务事项通知书后（ ）日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。
个人对企事业单位的承包、承租经营所得，在计算其应纳税所得额时要扣除必要费用，其必要费用是指（ ）。
依据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除（ ）、税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
财产保险企业的手续费和佣金支出应当按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（ ）计算，在企业所得税前的扣除限额。
关于税务代理法律责任的说法，正确的是（ ）
下列房产中，应缴纳房产税的是（ ）。
税务师代理企业关联交易申报时，可免于准备同期资料的情形是（ ）。
加湿器作为福利发放员工，成本2万，市场不含税价5万，增值税率17%。下列会计处理正确的是（ ）。
在税务行政复议中，不可达成和解与调解的情形是（ ）
下列项目不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（ ）。
关于消费税纳税义务发生时间的说法，不符合政策规定的是（ ）。
在计算个人所得税时，下列各项中不符合个人独资企业和合伙企业有关规定的是（ ）。
某企业2015年8月11日开业，填报2015年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时，应填写为（ ）。
税务师受托对某公司增值税纳税情况进行审查，发现该公司下列税务处理错误的是（ ）。
影响税务师执业风险的因素有（ ）。
关于增值税一般纳税人认定登记的说法中，正确的有（ ）。
依法涉税服务原则包括的内容有（ ）。
纳税人扣缴义务人下列行为中，应由税务机关责令限期改正，处2000元以下罚款，情节严重的处 2000元以上1万元以下罚款的有（ ）。
下列房屋附属设备与配套设施无论会计上是否单独核算，都应计入房屋原值缴纳房产税的（ ）。
下列关于税务师对印花税计税依据审核时，错误的有（ ）。
在房地产开发企业土地清算时，属于扣除项目的有( )。
领取“一照一码”营业执照的企业，在生产经营过程中有关信息发生变化的，下列说法正确的有 ( )。
企业经营活动交的税计入“税金及附加”的有（ ）
某市房地产开发企业系增值税一般纳税人，向香港某公司租用其在该市购置 的办公用房，用于对现行开发的三个项目进行经营管理。合同约定租期三年，年租金116.55万元，三年租金合计349.65万元，于2018年5月18日一次性付清。已知该房地产开发企业2018年在开发的项目有三个，其中有一个建筑总面积8万平方米的老项目选择简易计税方法计算缴纳增值税，另外两个项目合计建筑总面积22万平方米选择一般计税方法计算缴纳增值税,香港某公司出租的该办公用房于2012年7月购进。
（1）香港某公司出租办公用房增值税的纳税义务发生时间在什么时候？请说明理由。
（2）房地产开发企业在支付办公用房租金时，应履行哪些税费的扣缴义务？金额分别是多少？
（3）房地产开发企业支付该办公用房租金按税法规定允许从销项税额抵扣的进项税额是多少？申报抵扣时的扣税凭证有哪些？
王先生以200万元投资设立一家有限责任公司（A市），由于公司业务扩大，需要大量流动资金，但公司无法从金融机构取得贷款。2016年7月1日起王先生通过住房抵押以个人名义按年利率6.5%向银行取得贷款500万元，贷款期限为半年，取得贷款后，王先生全部交予有限责任公司使用。（银行同期同类贷款利率为6.5%）
要求：
（1）王先生支付给银行的利息支出，能否在有限责任公司计算企业所得税时税前扣除？请说明原因。
（2）假定王先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息，应缴纳哪些税费？半年利息应缴纳税费金额分别是多少？
（3）假定有限责任公司向王先生按银行贷款利率支付利息，2016年度允许企业所得税前扣除金额为多少？应如何办理。
2016年7月18日，某市咨询公司程先生前往诚信税务师事务所咨询，现就下列问题分别予以解答。
（1）甲企业对关联企业进行非货币性资产投资行为，请问应在何时确认收入的实现？甲企业该投资行为确认的非货币性资产转让所得，在缴纳企业所得税时有怎样的税收优惠政策？
（2）乙企业法人代表王先生将自己持有的A公司20%的股权全部转让给王先生本人控股的B公司， 转让价格明显偏低，这种情况应如何缴纳个人所得税？请简述理由。
（3）丙企业将部分对外投资股权转让给个人并签订了企业股权转让合同，这样的股权转让合同是否需要缴纳印花税？请简述理由。
某企业在资金紧张的情况下听说纳税人有特殊困难可以申请延期缴纳税款，因此向税务师咨询如下问题：
（1）哪些情况属于可以延期纳税的“特殊情况”？
（2）延期纳税应由哪一级税务机关批准？延期纳税最长可延期多久？
（3）应在何时提出申请？需要提交哪些材料？税务机关应在多少天内完成审批？
（4）假设企业应在当月15日前缴纳税款，税务机关于21日做出不予批准延期纳税的决定并在当日 送达企业。企业在23日将税款缴纳入库，则税款滞纳金从哪一天开始征收？
甲公司属于汽车制造业，系增值税一般纳税人。2018年8月，因经营需要拟新增加办公楼一栋。对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题：
（1）对于拟新增的办公楼，如果可以直接购买，也可以自建，其进项税额抵扣分别采用怎样的方法？ 如果融资租入办公楼，与购买相比，进项税额抵扣政策有何差异？
（2）如果8月份购买办公楼一栋并投入使用，取得增值税专用发票显示办公楼价格和增值税额分别为2000万元、220万元，专用发票经过认证，则其进项税额分别在何时抵扣？金额多少？
（3）假设上述购买的办公楼按照20年计提折旧,无残值。2018年8月投入使用时先专用于职工食堂， 2019年9月甲公司欲将该楼改为办公使用，则按现行规定，2019年9月该公司就该楼改变用途的进项税 额应如何处理？并请作出会计分录。
宏达公司为增值税一般纳税人,地处A市,主要从事设备销售业务,2018年6月发生如下增值税相关业务:
(1)6月3日,出售设备一台给甲公司,并且增值税专用发票注明,金额为600000元，税额为96000元,代垫运费6600元(承运部门开具给甲公司的增值税专用发票一张,注明运费6000元、税额600元),增值税专用发票的发票联、抵扣联都交给甲公司,款项尚未收到。
(2)6月5日,出售一栋办公楼,开具增值税普通发票，收取含税价31000000元,该办公楼于2012年6月购入,购进原值为20500000元,位置处于B市,销售时已提折旧1800000元,选择简易办法缴纳增值税。
(3)本月开始新建办公楼,为建造办公楼购买一批钢材,取得增值税专用发票,注明价款200000元,增值税32000元;取得施工单位开具的建筑服务费用增值税专用发票,注明价款100000元,增值税10000元。
(4)6月10日,将公司招待部门用于接送客户的中轻型商用客车以含税金额300000元出售,取得款项,该中轻型商用客车于2010年7月购进,购进价格为500000元,累计已提折旧190000元。
(5)6月20日,通过境外某公司境内代理人支付管理软件服务费价税合计84800元,取得境外公司收款凭据和境内代理人转来的管理软件服务费增值税完税凭证注明,增值税4800元。
(6)6月25日,向某特种设备加工厂购进设备(适用税率为16%)，满足返利条件,从销售方取得返利含税金额为20000元,这些设备均已出售。
(7)6月28日,某种设备专用添加剂因管理不善全部损失,经批准结转损失,该添加剂实际账面成本为30000元,购进时进项税额已抵扣4800元。
(8)6月30日,将其持有的5台设备对外出租,租赁期限为1年,取得含税租金收入348000元,款项已经收到(假设不考虑城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加)。
问题:
(1)逐笔作出该企业上述业务增值税相关的会计分录。
(2)作出6月末应交增值税额的结转分录。
(3)填列《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》
税务师受托为某建材商行编制2018年7月的增值税纳税申报表，建材商行 系增值税一般纳税人，主营各类洁具的批发零售。
已知建材商行当月增值税专用发票和机动车销售统一发票已通过增值税发票査询平台勾选确认或认 证，2018年6月增值税纳税申报时，留抵税额为0元。无待抵扣进项税额、预缴税额和待抵扣销售额。假 定除税务师审核发现的问题外无其他增值税涉税业务税务师审核2016年7月增值税相关的会计核算及资料发现
（1）收入方面
资料1
销售洁具：开具增值税专用发票部分价税合计收款2320000元，开具普通发票部分合计收款464000元，未开具发票部分合计收款348000元。
账务处理如下（汇总）：
借:银行存款 3132000
贷：主营业务收入 2700000
应交税费一应交增值税（销项税额） 432000
资料2
销售旧款和残次品洁具：未开具发票合计收款58000元。账务处理如下:
借:银行存款 58000
贷：营业外收入 58000
资料3
销售小轿车：开具普通发票共收款120510元。账务处理如下：
借：银行存款 120510
贷：固定资产清理 118170
应交税费一应交增值税（销项税额） 2340
经审核确认，该小轿车于2010年购进，购置原值为400000元，已提折旧360000元，该商行未放弃减税优惠。
资料4
办公用房出售：开具普通发票共收款2100000元,账务处理如下：
借：银行存款2100000
贷：固定资产清理2100000
经审核确认，该办公用房购置发票显示，于2008年3月购进，购进原价为2310000元，位置为外省 某市，销售时已累计计提折旧900000元，由商行在出售时自行开具增值税普通发票，在外省某市未预缴增值税，选择简易计税方法缴纳增值税。
（2）购进货物或接受服务方面
资料5
购进洁具：购进各类洁具，均取得增值税专用发票载明合计价款2500000元，合计税额400000元， 账务处理如下（汇总）：
借：库存商品 2500000
应交税费一应交增值税（进项税额）400000
贷：银行存款 2900000
资料6
洁具被盗损失：一批洁具因管理不善被盗发生损失，账面成本为70000元。账务处理如下：
借:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢70000
贷：库存商品 70000
资料7
购进小轿车：购进一台小轿车取得机动车销售统一发票载明价款800000元，税额136000元，账务处理如下：
借：固定资产800000
应交税费一应交增值税（进项税额） 128000
贷：银行存款 928000
资料8
支付油费、房租费及过路费等：支付车辆加油费，取得增值税专用发票载明价款40000元，税额6800 元；支付8月至12月房租费，取得增值税专用发票载明价款100000元，税额5000元；支付运输车辆高速公路通行费，取得高速公路通行费发票载明合计金额10300元。
账务处理如下（汇总）：
借：销售费用 50300
待摊费用 100000
应交税费一应交增值税（进项税额）11800
贷：银行存款（或现金）162100
问题：
1.按照资料1～8说明企业账务处理是否准确？当月增值税应如何处理？对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。
2.计算当月增值税销项税额、可抵扣的进项税额、进项税额转出和应缴纳（留抵）的增值税额。